Хотя общее правило предусматривает фиксированную ставку 28% (taxa liberatória) для инвестиционных доходов, португальский закон позволяет при подаче декларации выбрать альтернативу: englobamento.
Что такое englobamento?
- Это добавление инвестиционных доходов к трудовым (зарплате) и уплата налога со всей суммы по применимой прогрессивной ставке IRS.
- Выбрав englobamento, необходимо включить ВСЕ доходы данной категории — нельзя применять его только к отдельным акциям или активам.
Кому это выгодно? Englobamento, как правило, выгоден при невысоких совокупных доходах (зарплата + инвестиции). Если прогрессивная ставка IRS ниже 28% (например, 13% или 16,5%), englobamento позволит уплатить меньше налогов с инвестиций. Если же зарплата уже обеспечивает ставку выше 28%, как правило, лучше оставить taxa liberatória отдельно.
Кроме того, englobamento обязателен для тех, кто хочет компенсировать убытки (menos-valias) от продажи акций будущими прибылями. Без englobamento убыток теряется с налоговой точки зрения. Если же выбрать englobamento в год возникновения убытка, AT позволяет перенести его и зачесть против прибылей Categoria G в течение следующих 5 лет.